С 1 ноября 2025 года вступает в силу Федеральный закон от 31 июля 2025 года № 287-ФЗ, который вводит принципиально новый порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Вместо судебного взыскания ФНС России получает право взыскивать задолженность во внесудебном порядке напрямую со счетов должников.
Что изменится для граждан
Переход от судебного к административному взысканию
До 1 ноября 2025 года взыскание налоговой задолженности с физических лиц осуществлялось исключительно в судебном порядке: ФНС обращалась в суд, суд выносил решение, затем судебные приставы его исполняли. Новый порядок позволяет налоговым органам взыскивать задолженность самостоятельно, без привлечения судов.
Кто может быть должником
Внесудебный порядок применяется к физическим лицам, которые не являются индивидуальными предпринимателями, или тем, кто утратил статус ИП. Это означает, что взыскание применяется к обычным гражданам, получающим доходы, облагаемые НДФЛ, или применяющим режим налогообложения на профессиональный доход (самозанятые).
Какая задолженность может быть взыскана во внесудебном порядке
Три вида взыскиваемой задолженности
Внесудебный порядок взыскания применяется только к конкретным категориям задолженности:
- Добровольно исчисленная задолженность: Суммы налоговых обязательств, которые сам налогоплательщик добровольно исчислил в налоговой декларации или при применении режима «Налог на профессиональный доход» (самозанятые)
- Не оспариваемая задолженность по решению ФНС: Налоговые обязательства, исчисленные ФНС в налоговом уведомлении или начисленные по решению по проверке, которые налогоплательщик не оспаривает
- Задолженность по окончательному решению: Налоговые обязательства, по которым ФНС вынесла решение по результатам рассмотрения жалобы или заявления о перерасчете, и это решение не оспорено налогоплательщиком в вышестоящем налоговом органе или суде
Ключевой момент: Речь идет исключительно о суммах, которые налогоплательщик не оспаривает. Если гражданин не согласен с исчисленной суммой, вступает в силу защита, и внесудебное взыскание не применяется.
Какая задолженность НЕ может быть взыскана во внесудебном порядке
Случаи, когда действует судебный порядок
Внесудебный порядок не применяется в следующих ситуациях:
- Заявление о перерасчете: Если налогоплательщик не согласен с суммой начисленного налога и представил в ФНС заявление о перерасчете — взыскание будет производиться только в судебном порядке после рассмотрения заявления
- Жалоба на решение о привлечении к ответственности: Если гражданин направил жалобу (в том числе апелляционную) на решение ФНС о привлечении его к ответственности или отказе в привлечении — взыскание приостанавливается до разрешения жалобы
- Жалоба на отмену налогового вычета: Если налогоплательщик обжалует решение об отмене (полной или частичной) ранее предоставленного налогового вычета
- Жалоба на отказ в перерасчете: Если гражданин оспаривает сообщение об отказе в перерасчете исчисленных сумм налога
Практическое значение: Наличие какого-либо из этих инструментов защиты дает налогоплательщику право заблокировать внесудебное взыскание и перевести дело в судебный порядок.
Порядок проведения внесудебного взыскания
Стадия 1: Принятие решения о взыскании (0-6 месяцев)
В течение 6 месяцев с даты истечения срока исполнения требования об уплате задолженности (обычно 30 дней после направления уведомления) ФНС принимает решение о взыскании задолженности. Это решение размещается в реестре решений о взыскании.
Стадия 2: Уведомление налогоплательщика (через 6 месяцев)
Решение о взыскании направляется налогоплательщику тремя способами в порядке приоритета:
- Через личный кабинет физлица на сайте ФНС России
- Через портал Госуслуги
- По почте заказным письмом (если первые два способа недоступны)
Стадия 3: Направление поручения банку (7 рабочих дней после уведомления)
Через 7 рабочих дней со дня направления решения о взыскании ФНС размещает в реестре поручение банку (или оператору платформы цифрового рубля) на перечисление суммы задолженности. Это дает налогоплательщику неделю на подготовку возражений.
Стадия 4: Взыскание со счетов
Взыскание задолженности производится в первую очередь за счет средств на:
- Банковских счетах
- Электронных денежных средствах
- Драгоценных металлах на счетах (во вкладах)
- Цифровых рублях
Важное ограничение: Сумма взыскания не может быть больше отрицательного сальдо на Едином налоговом счете (ЕНС) физического лица. Это означает, что взыскать можно только те суммы, которые действительно задолжены и отражены на ЕНС.
| Стадия | Время | Действия ФНС | Возможности плательщика |
|---|---|---|---|
| Исчисление налога | День вынесения решения | ФНС исчисляет налог | Может заявить о перерасчете |
| Уведомление | День + до 30 дней | Направляет уведомление о платеже | Может оспорить |
| Решение о взыскании | День исчисления + 6 месяцев | Принимает и размещает в реестре | Получит информационное сообщение |
| Направление решения | После решения | Отправляет через личный кабинет/Госуслуги | Может подать возражения в течение 30 рабочих дней |
| Поручение банку | День + 7 рабочих дней | Размещает поручение в реестре | Может подать возражения |
| Взыскание | День + 7 рабочих дней и далее | Взыскивает со счетов | Может обжаловать в судебном порядке |
Переходные положения и защита прав
Информирование граждан о переходе на новый порядок
ФНС России направит информационные сообщения (форма КНД 112047) всем физическим лицам, имеющим налоговую задолженность, о переходе на внесудебный порядок взыскания. Эти сообщения будут отправлены до 1 ноября 2025 года в личные кабинеты налогоплательщиков на сайте ФНС России или Госуслуг.
Переходные правила для старых долгов
1 ноября 2025 года из сальдо ЕНС будут временно исключены долги, образовавшиеся до этой даты, по которым налоговый орган уже обратился в суд. Такие долги будут взыскиваться только после вынесения и вступления в силу судебного акта — они останутся в судебной процедуре.
Новые возможности для граждан
Если ФНС не обратилась в суд до 1 ноября 2025 года по старому долгу, этот долг будет взыскиваться во внесудебном порядке только при условии отсутствия возражений налогоплательщика.
Налогоплательщик сможет подать возражения в виде:
- Заявления о перерасчете налоговых сумм
- Жалобы на решения ФНС
Эти возражения можно подать в течение 30 рабочих дней с даты получения информационного сообщения, которое ФНС направит после 1 ноября 2025 года.
Что означает это для физических лиц
Ускорение взыскания
Основное изменение в том, что взыскание станет намного быстрее. Вместо многомесячного судебного процесса, включающего апелляции и кассационные жалобы, ФНС сможет взыскать задолженность в течение примерно 7-8 месяцев (6 месяцев на принятие решения + 7 рабочих дней на направление поручения).
Неотложность для несогласных
Если гражданин считает, что налог исчислен неправильно, ему нужно срочно подать заявление о перерасчете или жалобу — это остановит внесудебное взыскание и переведет дело в судебную процедуру.
Защита малоимущих
Взыскание производится только за счет имущества, находящегося на счетах и в цифровых кошельках, и ограничивается суммой задолженности. Не происходит ареста недвижимости или движимого имущества, это остается только в судебном порядке.
Требуется активность граждан
Ключевой момент: граждане должны получить уведомления до 1 ноября 2025 года и внимательно их изучить. Если они согласны с суммой долга — ничего делать не нужно, долг будет взыскан. Если не согласны — нужно подать возражения в течение 30 рабочих дней.
Практические рекомендации
- До 1 ноября 2025 года: Проверьте личный кабинет на сайте ФНС России или Госуслуг, нет ли там информационных сообщений о налоговой задолженности
- При получении уведомления: Внимательно изучите сумму задолженности. Если согласны — закройте долг
- Если не согласны: Подайте заявление о перерасчете или жалобу в течение 30 рабочих дней — это остановит внесудебное взыскание
- Контроль сроков: Помните, что 30 рабочих дней — это примерно 6 календарных недель, не упустите этот срок
Закон вступает в силу 1 ноября 2025 года, то есть всего через несколько дней, поэтому гражданам рекомендуется проверить свои налоговые уведомления прямо сейчас.