Законопроект № 1026190-8 от 29 сентября 2025 года вносит уточнения в порядок применения мер по взысканию налоговой задолженности, включая приостановление операций по банковским счетам и наложение ареста на имущество налогоплательщика. Изменения направлены на устранение технических пробелов и расширение инструментов налогового администрирования.
Корректировка правил приостановления операций по счетам
Исключение взысканий через судебных приставов
Статья 76 НК РФ устанавливает случаи, когда арест счета налогоплательщика не распространяется на определенные операции. К ним относятся перечисления налогов и других платежей в бюджет. Законопроект дополняет этот перечень, выводя из-под приостановки суммы налоговой задолженности, взыскиваемые судебными приставами-исполнителями.
Существующая проблема
В соответствии с действующим законодательством, когда налоговая задолженность взыскивается судебными приставами, денежные средства поступают на специальный лицевой счет службы судебных приставов, а не напрямую в бюджет. Технически получателем средств является служба судебных приставов, а не бюджет или налоговая служба. В результате перечисления попадают под блокировку, хотя по смыслу закона они должны быть исключены из приостановки.
Решение
Законопроект уточняет, что перечисления взыскиваемой судебными приставами задолженности также не подлежат приостановлению. Это устраняет техническую недоработку и облегчает процесс взыскания задолженности через судебных приставов.
Изменение предполагается ввести с 1 января 2026 года.
Уточнение правил ареста транспортных средств
Запрет на любые регистрационные действия
Законопроект существенно ужесточает порядок ареста автомобилей. При наложении ареста на транспортные средства налогоплательщика автоматически вводится запрет на совершение любых регистрационных действий, включая те, которые не связаны с отчуждением (продажей, дарением).
Это означает, что при наличии ареста налогоплательщик не сможет:
- Продать автомобиль
- Подарить его
- Передать в залог
- Снять с регистрационного учета (даже для прекращения обязанности по уплате транспортного налога)
- Перерегистрировать в другом регионе при переезде
- Совершить любые иные действия, требующие взаимодействия с органами регистрации
Ранее подобное уточнение было введено для обеспечительных мер в статье 76 НК РФ при расширении полномочий налоговых органов в части проведения налоговых проверок.
Ограничение ареста дорогостоящего имущества
Введение требования об отсутствии альтернативного имущества
Законопроект дополняет статью 77 НК РФ новым положением: налоговая инспекция вправе арестовать недвижимость, стоимость которой превышает размер взыскиваемой задолженности, только если у компании нет другого имущества, на которое может быть обращено взыскание.
Расширение категорий налогоплательщиков
Действующее законодательство предусматривает такую привилегию только для иностранных организаций, которые не ведут деятельность на территории Российской Федерации. Законопроект распространяет это правило и на российские организации. Это означает, что ИФНС должна руководствоваться принципом пропорциональности при выборе имущества для ареста.
Практическое значение: Если у компании имеется необходимое оборудование стоимостью 500 000 рублей и недвижимость стоимостью 5 000 000 рублей, а налоговая задолженность составляет 1 000 000 рублей, налоговая служба должна будет арестовать в первую очередь оборудование, а не недвижимость.
Унификация определения «имущества» в Налоговом кодексе
Перемещение определения в статью 11 НК РФ
Законопроект перемещает определение термина «имущество» из пункта 2 статьи 38 НК РФ в статью 11 НК РФ, где устанавливаются основные положения налогового кодекса. Это повысит значимость этого определения и обеспечит единообразное его применение во всех нормах.
Уточнение о соответствии гражданскому законодательству
Законопроект уточняет, что к имуществу, на которое по НК РФ может быть наложен арест или запрет на отчуждение (передачу в залог), относятся виды объектов гражданских прав, которые являются имуществом в соответствии с гражданским законодательством.
Иными словами, налоговое законодательство остается привязанным к определениям гражданского права. При наложении ареста налоговые органы должны руководствоваться нормами Гражданского кодекса РФ. Это обеспечивает согласованность налогового и гражданского законодательства.
Примеры имущества, подлежащего аресту:
- Недвижимые вещи (здания, сооружения, земля)
- Движимые вещи (автомобили, оборудование, инструменты)
- Имущественные права (исключительные права, доли в уставном капитале)
- Деньги и ценные бумаги
- Валютные ценности
Не являются имуществом в смысле ареста:
- Права требования (за исключением исключительных прав)
- Информация
- Личные неимущественные права
| Аспект ареста | До Законопроекта | С введением Законопроекта | Срок вступления в силу |
|---|---|---|---|
| Взыскание через судебных приставов | Попадает под блокировку счета | Исключается из приостановки операций | Через 1 месяц после опубликования |
| Арест автомобилей | Запрет отчуждения и передачи в залог | Запрет любых регистрационных действий | Через 1 месяц после опубликования |
| Арест дорогостоящей недвижимости | Возможен без ограничений (только для иностранных организаций без деятельности в РФ) | Возможен только при отсутствии альтернативного имущества | Через 1 месяц после опубликования |
| Определение имущества | Пункт 2 статьи 38 НК РФ | Статья 11 НК РФ (унифицировано) | Через 1 месяц после опубликования |
Практическое значение изменений
Для налоговых органов
Уточнения дают ИФНС более четкие инструменты для взыскания задолженности и предотвращают избыточное использование ареста имущества. Исключение взысканий через судебных приставов из блокировки счета позволит ускорить процесс поступления средств в бюджет.
Для налогоплательщиков
Ужесточение правил ареста автомобилей и дорогостоящего имущества означает, что налогоплательщики должны уделить особое внимание своевременной уплате налогов и сбору документов, необходимых для оспаривания действий налоговых органов, если арест наложен незаконно.
С другой стороны, введение требования об отсутствии альтернативного имущества дает защиту налогоплательщикам, владеющим недвижимостью высокой стоимости.
Сроки вступления в силу
Все изменения по аресту счетов и имущества предполагается ввести по истечении одного месяца со дня официального опубликования федерального закона. Учитывая, что Государственная дума приняла законопроект в первом чтении 21 октября 2025 года, можно ожидать его принятия и опубликования в течение ближайших недель.
Законопроект находится на стадии прохождения через парламент, и ко второму чтению ожидается доработка отдельных положений.