Законопроект № 1026190-8 от 29 сентября 2025 года вносит масштабные изменения в процедуры налогового контроля, затрагивающие как периоды проведения проверок, так и полномочия налоговых органов. Поправки расширяют инструменты налоговых инспекций и одновременно упрощают взаимодействие с налогоплательщиками посредством электронных каналов связи.
Расширение периода выездных налоговых проверок
Включение текущего года в проверяемый период
Законопроект вносит прямое указание в статью 89 НК РФ на возможность проведения выездной налоговой проверки не только за три предшествующих календарных года, но и за налоговые периоды текущего года, завершившиеся до даты вынесения решения о назначении проверки. Ранее этот вопрос вызывал споры между налогоплательщиками и налоговыми органами, хотя суды поддерживали позицию ФНС.
Какие налоги попадают под новые правила
Изменение распространяется только на налоги с налоговым периодом менее года:
- НДС — квартал
- Акцизы — месяц
- Водный налог — квартал
- НДПИ — месяц
- Торговый сбор — квартал
- Налог на игорный бизнес — месяц
- ПСН — если патент выдан на период менее года и срок его действия истек
Налоги с годовым периодом (налог на прибыль, УСН, ЕСХН, имущественные налоги, НДФЛ) под эту поправку не подпадают. Проверять их «досрочно» налоговая инспекция не сможет.
Практический пример: Если выездная проверка назначается в октябре 2026 года, проверяемый период может охватывать не только 2023-2025 годы, но и первые три квартала 2026 года — по НДС, завершившиеся к моменту вынесения решения.
Изменения планируется ввести с 1 января 2026 года.
Расширение полномочий при дополнительных мероприятиях налогового контроля
Осмотр и выемка на этапе рассмотрения материалов проверки
Существенным нововведением становится расширение перечня дополнительных мероприятий налогового контроля, которые проводятся после получения акта проверки на этапе рассмотрения материалов. В настоящее время пункт 6 статьи 101 НК РФ предусматривает только истребование документов, допрос свидетелей и проведение экспертизы.
С 2026 года в этот перечень добавляются:
- Осмотр территорий, помещений, предметов и документов
- Выемка документов и предметов
Сейчас выемка возможна только в процессе выездной налоговой проверки, а осмотр при камеральной проверке — лишь в отдельных случаях. После вступления изменений в силу как осмотр, так и выемка станут возможны даже в рамках камеральной проверки на этапе дополнительных мероприятий.
Доступ инспекторов на территорию налогоплательщика
Статья 91 НК РФ получит новое название: «Доступ должностных лиц налоговых органов на территорию или в помещение для проведения налоговой проверки (налогового мониторинга), рассмотрения материалов налоговой проверки». Это законодательно закрепляет право налоговых органов на визит не только в момент проведения проверки, но и при рассмотрении ее материалов.
Для допуска на территорию плательщика инспекторы должны предъявить служебные удостоверения и решение о назначении дополнительных мероприятий налогового контроля. Если налогоплательщик препятствует визиту инспекторов при рассмотрении материалов проверки, налоговый орган получит право самостоятельно определить сумму налога к доплате.
Эти положения должны вступить в силу по истечении 9 месяцев со дня официального опубликования федерального закона.
Электронное взаимодействие с налоговыми органами
Новые способы коммуникации
Законопроект закрепляет три электронных способа взаимодействия налогоплательщиков с налоговыми органами:
- По телекоммуникационным каналам связи (ТКС) через операторов электронного документооборота
- Через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России
- Через портал Госуслуги
Эти каналы становятся допустимыми для:
- Вызова свидетеля на допрос (дополнение к статье 90 НК РФ)
- Направления возражений по акту проверки, дополнительному акту проверки или акту о выявленных нарушениях (изменения в статью 100 и 101 НК РФ)
Форму, формат и порядок взаимодействия во всех случаях утвердит ФНС России.
Видео-конференц-связь при рассмотрении материалов проверки
Законопроект официально закрепляет в Налоговом кодексе возможность рассмотрения материалов проверки и актов о нарушениях с применением видео-конференц-связи. Порядок проведения таких сеансов утвердит ФНС России.
На практике видео-конференц-связь уже применяется с 2021 года на основании поправок в статью 140 НК РФ для рассмотрения жалоб. Теперь этот механизм распространяется на рассмотрение материалов налоговых проверок, что позволит налогоплательщикам участвовать в процедуре дистанционно, выбрав ближайший налоговый орган, поддерживающий проведение сеанса видео-конференц-связи.
Копия видеозаписи рассмотрения материалов должна храниться налоговыми органами в течение 10 лет.
Эти изменения вступят в силу по истечении 9 месяцев со дня официального опубликования федерального закона.
Ужесточение обеспечительных мер
Запрет на регистрационные действия с транспортом
Законопроект уточняет механизм применения обеспечительных мер после принятия решения о доначислении по итогам проверки. Перечень мер не расширяется, но вводится важное уточнение: если налоговая устанавливает запрет на отчуждение или передачу в залог транспортных средств, с этого момента в отношении них не могут совершаться никакие регистрационные действия.
Практические последствия
- Снять транспортное средство с учета (в том числе для прекращения начисления транспортного налога)
- Перерегистрировать автомобиль в новом регионе при переезде
- Совершить любые иные регистрационные действия
Это изменение должно вступить в силу через один месяц после официального опубликования федерального закона.
| Аспект изменений | До 01.01.2026 | С 2026 года | Срок вступления в силу |
|---|---|---|---|
| Период выездной проверки | 3 предшествующих года | 3 предшествующих года + текущий год (для квартальных/месячных налогов) | 01.01.2026 |
| Дополнительные мероприятия контроля | Истребование документов, допрос, экспертиза | + осмотр территорий и выемка документов | Через 9 месяцев после опубликования закона |
| Доступ на территорию | Только при проведении проверки | При проверке и рассмотрении материалов | Через 9 месяцев после опубликования закона |
| Способы взаимодействия | Личное посещение, почта | + ТКС, личный кабинет, Госуслуги | Через 9 месяцев после опубликования закона |
| Видео-конференц-связь | Для рассмотрения жалоб | + для рассмотрения материалов проверок | Через 9 месяцев после опубликования закона |
| Обеспечительные меры по транспорту | Запрет отчуждения | Запрет любых регистрационных действий | Через 1 месяц после опубликования закона |
Практическое значение для налогоплательщиков
Новые правила существенно расширяют контрольные полномочия налоговых органов. Особенно значимо введение осмотра и выемки на этапе дополнительных мероприятий — фактически этап рассмотрения акта проверки теперь может сопровождаться действиями, характерными для полноценной проверки.
С другой стороны, электронное взаимодействие и видео-конференц-связь упрощают процедуры для налогоплательщиков, устраняя необходимость личных визитов в налоговые инспекции. Это особенно актуально для компаний, чьи офисы находятся в отдалении от налоговых органов.
Законопроект был принят Государственной думой в первом чтении 21 октября 2025 года. Ко второму чтению ожидается доработка отдельных положений, однако базовые принципы останутся неизменными.