С 1 января 2026 года в России вырастут налоги

Законопроект № 1026190-8 вносит масштабные изменения в Налоговый кодекс РФ. Уже с 1 января 2026 года предприниматели и организации столкнутся с повышением ставки НДС, ужесточением условий освобождения от уплаты НДС при УСН и новыми правилами применения льготных ставок. Разбираемся, что ждёт бизнес.

📈 НДС вырастет до 22 %

С 1 января 2026 года ставка НДС увеличится с 20 % до 22 % (пп. «б» п. 7 ст. 2, п. 6 ст. 13 законопроекта № 1026190-8).При этом льготная ставка 10 % сохранится для отдельных категорий товаров — как и сейчас.

💡 На заметку: При переходе со ставки 18 % на 20 % в 2019 году ФНС рекомендовала выставлять корректировочные счета-фактуры по авансам, если покупатель после начала применения новой ставки произвел доплату 2-процентных пунктов. Аналогичный подход, скорее всего, будет применяться и при переходе на 22 %.
Подробнее — в письме ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@.

📉 Упрощенцы с доходом свыше 10 млн руб. станут плательщиками НДС

С 2025 года все пользователи УСН формально становятся плательщиками НДС, но освобождение сохраняется, если доход за 2024 год не превысил 60 млн руб.

Однако с 1 января 2026 года порог освобождения (лимит доходов, дающий право организациям и предпринимателям на УСН работать без НДС) резко снижается до 10 млн руб.

🗯️ Напомним, С 1 января 2025 года упрощенцы обязаны уплачивать НДС, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, чей доход за 2024 год не превысил 60 миллионов рублей, которые освобождаются от уплаты НДС в 2025 году.

Это означает:

В случае, если годовой доход плательщика УСН за 2025 год превысит 10 миллионов рублей, с 1 января 2026 года он будет обязан исчислять НДС и подавать налоговые декларации.
Даже если вы освобождены от НДС в начале 2026 года, превышение лимита в течение года автоматически лишает вас этого права. (пп. «а», «б» п. 1 ст. 2, п. 3 ст. 13 Законопроекта № 1026190-8).

⚠️ В расчёт дохода включаются все поступления, учитываемые при УСН, кроме:

положительной курсовой разницы (п. 11 ст. 250 НК РФ);

субсидий при безвозмездной передаче имущества в госсобственность (п. 4.1 ст. 271 НК РФ).

💡 Рекомендация ФНС: При реализации товаров в счёт авансов, полученных до перехода на НДС, налог нужно исчислять по расчётным ставкам (письмо ФНС от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@, п. 16).

💰 Льготные ставки УСН остаются, но с новыми условиями

Льготные ставки для упрощенцев (5% и 7%) и условия их применения останутся без изменений. Таким образом, плательщики УСН, освобожденные от уплаты НДС в 2025 году, но превысившие доход в 10 миллионов рублей в 2025 году, смогут применять следующие налоговые ставки:

5% (7%);
22%.

При определении лимита доходов учитываются доходы, признаваемые в целях УСН, за исключением доходов в виде положительной курсовой разницы (пункт 11 статьи 250 НК РФ) и доходов в виде субсидий, признаваемых в порядке, установленном пунктом 4.1 статьи 271 НК РФ.

Изменение условий применения региональных ставок по УСН

В настоящее время субъекты Российской Федерации имеют право устанавливать пониженные налоговые ставки для плательщиков УСН:

от 1% до 6% для упрощенцев, применяющих объект налогообложения «доходы»;
от 5% до 15% для упрощенцев, применяющих объект налогообложения «доходы минус расходы» (пункты 1, 2 статьи 346.20 НК РФ).

Поправки предполагают, что устанавливать пониженные налоговые ставки регионы смогут только для упрощенцев, осуществляющих определенные Правительством РФ виды деятельности и отвечающих установленным критериям (подпункт «а», «б» пункта 79 статьи 2 Законопроекта № 1026190-8).

Правительство также определит критерии, которым должны соответствовать предприниматели, планирующие применять нулевую ставку по УСН (подпункт «в» пункта 79 статьи 2 Законопроекта № 1026190-8).

В настоящее время право на применение нулевой ставки имеют впервые зарегистрированные предприниматели, осуществляющие деятельность в производственной, социальной, научной сферах, а также в сферах бытовых услуг населению и предоставления мест для временного проживания.

Доля доходов от указанных видов деятельности в общем объеме должна составлять не менее 70%. Региональные власти вправе вводить ограничения по средней численности работников и максимальному размеру доходов (пункт 4 статьи 346.20 НК РФ).

📌 Все изменения вступают в силу с 1 января 2026 года (п. 3 ст. 13 законопроекта № 1026190-8).

🔍 Что делать бизнесу уже сейчас?

Оцените прогнозируемый доход за 2025 год — если он приближается к 10 млн руб, готовьтесь к уплате НДС в 2026 году.
Проверьте, попадает ли ваша деятельность в льготный перечень — это может повлиять на возможность применения пониженных ставок УСН.
Обновите учётные процессы: если вы станете плательщиком НДС, потребуется вести книги покупок/продаж и сдавать отчётность.
Проконсультируйтесь с бухгалтером — особенно если работаете с авансами или субсидиями.

Итог:
Налоговая нагрузка на малый и средний бизнес в 2026 году возрастёт. Однако своевременная подготовка поможет минимизировать риски и адаптироваться к новым правилам без потерь.

Следите за обновлениями — мы будем публиковать разъяснения Минфина и ФНС по мере их появления.