Законопроект № 1026190-8 от 29 сентября 2025 года вносит существенные изменения в систему уплаты страховых взносов индивидуальными предпринимателями и лицами, занятыми частной практикой. Поправки касаются как размера взносов, так и порядка определения налоговой базы при наличии нескольких видов деятельности.
Размеры фиксированных взносов и льготы для участников СВО
Повышение фиксированного взноса в 2026 году
На 2026 год размер фиксированного страхового взноса ИП составит 57 390 рублей (в 2025 году — 53 658 рублей, рост на 3 732 рубля или на 7 процентов). Это взнос начисляется с доходов до 300 000 рублей в год.
При доходе, превышающем 300 000 рублей в год, ИП уплачивают дополнительно 1 процент от суммы, на которую доход превышает этот порог. Предельная величина для исчисления взносов составляет 321 818 рублей за 2026 год.
Освобождение от взносов при участии в СВО
Законопроект предусматривает освобождение ИП, адвокатов, нотариусов и иных лиц, занимающихся частной практикой, от страховых взносов за периоды прохождения военной службы по контрактам, заключенным для участия в специальной военной операции. Это освобождение действует независимо от срока действия контракта.
Важно отметить, что норме планируется придать обратную силу с 24 февраля 2022 года. Это означает, что лица, уже уплатившие взносы за периоды прохождения службы в СВО, смогут вернуть переплаченные суммы через налоговую инспекцию.
Изменения при нескольких видах деятельности
Требование учитывать совокупный доход
До 2026 года ИП, осуществляющие несколько видов деятельности, имели неясный статус в части определения совокупного дохода. Законопроект четко устанавливает, что такие ИП должны учитывать общий совокупный доход, полученный при всех видах деятельности.
Порядок уплаты при совокупном доходе до 300 000 рублей
Если общий совокупный доход ИП, осуществляющего несколько видов деятельности, не превышает 300 000 рублей в год, он уплачивает фиксированный взнос в размере 57 390 рублей за 2026 год однократно. Отметим, что в НК РФ прямо закреплена возможность применения режима «один взнос на всех» для многовидового ИП.
Порядок уплаты при совокупном доходе свыше 300 000 рублей
Если общий совокупный доход превышает 300 000 рублей в год, применяется двухуровневый порядок:
- Базовая часть: Однократно уплачивается фиксированный взнос в размере 57 390 рублей за 2026 год
- Дополнительная часть: Уплачивается 1 процент от совокупного размера дохода, превышающего 300 000 рублей, с учетом предельной величины 321 818 рублей за 2026 год
Пример расчета: ИП ведет две подконтрольные деятельности и в 2026 году получил общий доход 400 000 рублей.
- Фиксированный взнос: 57 390 рублей
- Дополнительный взнос: (400 000 — 300 000) × 1% = 100 × 1% = 1 000 рублей
- Итого: 57 390 + 1 000 = 58 390 рублей
Исключения
Исключения из требования учитывать совокупный доход оставлены для:
- ИП и лиц, занимающихся частной практикой, зарегистрированных на территориях ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей (только по доходам за 2024-2025 годы)
- Получателей пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности согласно Закону РФ от 12 февраля 1993 года № 4468-1
ИП на АУСН
Для ИП на автоматизированной упрощенной налоговой системе (АУСН), ведущих несколько видов деятельности, предусмотрено уточнение: они будут платить страховые взносы в размере 1 процент от 300 000 рублей, полученных в рамках одной деятельности. Фактически это означает, что по каждому виду деятельности применяется отдельный порог 300 000 рублей.
Уточнение базы для исчисления 1-процентного взноса
Для УСН «доходы минус расходы» и ЕСХН
Законопроект расширяет права ИП на УСН «доходы минус расходы» и ЕСХН при расчете базы для исчисления 1-процентного взноса (с доходов, превышающих 300 000 рублей). Такие ИП получают право уменьшать доходы на произведенные расходы:
- Для УСН «доходы минус расходы»: Могут учитывать расходы, поименованные в статье 346.16 НК РФ, с учетом правил признания по статье 346.17 НК РФ
- Для ЕСХН: Могут учитывать расходы по пункту 2 статьи 346.5 НК РФ
Исключение страховых взносов за себя
В обоих случаях расходы не включают страховые взносы за себя. Это означает, что при расчете базы для 1-процентного взноса ИП не смогут отнести уже уплаченные фиксированные взносы в качестве расходов.
Практическое значение: ИП на УСН «доходы минус расходы» с доходом 500 000 рублей и расходами 150 000 рублей может рассчитать 1-процентный взнос следующим образом:
- Налоговая база: 500 000 — 150 000 = 350 000 рублей
- Сумма, превышающая 300 000 рублей: 50 000 рублей
- 1-процентный взнос: 50 000 × 1% = 500 рублей
- Всего взносов: 57 390 + 500 = 57 890 рублей
Для УСН «доходы» без изменений
ИП на УСН «доходы» не получают данного права. Они по-прежнему должны учитывать все доходы (за минусом НДС) при расчете как фиксированного, так и 1-процентного взноса и не могут учитывать расходы.
Техническое уточнение относительно расходов
Необходимо отметить, что на текущий момент возможность учета расходов ИП на УСН «доходы минус расходы» при определении базы для исчисления взносов не закреплена прямо в НК РФ. Она основана на судебной практике и разъяснениях ФНС России. Законопроект стремится официально закрепить эту практику в налоговом законодательстве.
Ранее в 2024 году аналогичное ограничение было принято для ИП на общей системе налогообложения (ОСН), с запретом на учет страховых взносов за себя во всем 2024 году. Для УСН «доходы минус расходы» переходные положения отсутствуют, поэтому формально такие ИП могут учитывать расходы при уплате взносов за 2024-2025 годы в текущий момент.
| Режим налогообложения | Совокупный доход до 300 000 руб. | Совокупный доход свыше 300 000 руб. | Право учета расходов при 1% взносе |
|---|---|---|---|
| УСН «доходы» | 57 390 руб. (фиксированный) | 57 390 + 1% от превышения | Нет |
| УСН «доходы минус расходы» | 57 390 руб. (фиксированный) | 57 390 + 1% от (доходы — расходы) | Да (кроме взносов за себя) |
| ЕСХН | 57 390 руб. (фиксированный) | 57 390 + 1% от (доходы — расходы) | Да (кроме взносов за себя) |
| АУСН | 57 390 руб. за каждый вид | 1% от 300 000 за каждый вид | 1% от 300 000 на вид |
Сроки вступления в силу
Изменения по страховым взносам запланированы к вступлению в силу с 1 января 2026 года. Для участников СВО обратная сила законодательства распространяется на период с 24 февраля 2022 года.
Законопроект был принят Государственной думой в первом чтении 21 октября 2025 года. Ко второму чтению планируется уточнение отдельных положений, однако базовая логика останется неизменной.