Законопроект № 1026190-8 от 29 сентября 2025 года вносит масштабные изменения в главу 31 Налогового кодекса РФ, регулирующую земельный налог. Реформа направлена на снижение административной нагрузки на организации и расширение налоговых льгот для граждан, особенно семей с детьми и участников специальной военной операции.
Определение налоговой базы для пожизненного наследуемого владения
Уточнение правил для совместных владельцев
Статья 392 НК РФ устанавливает правила определения налоговой базы для земельных участков в общей собственности: при долевой собственности база определяется пропорционально доле каждого, при совместной собственности — в равных долях.
С 1 января 2026 года законопроект закрепляет порядок определения налоговой базы по участку, принадлежащему нескольким налогоплательщикам на праве пожизненного наследуемого владения. В этом случае база будет определяться для каждого из них в равных долях. Ранее этот вопрос не был урегулирован нормативно, и разъяснения контролирующих органов отсутствовали.
Изменение вступит в силу с 1 января 2026 года.
Переход на расчет налога налоговыми органами для организаций
Отмена обязанности самостоятельного расчета с 2027 года
Наиболее значительное изменение для организаций — переход с 2027 года на расчет земельного налога и авансовых платежей налоговыми инспекциями на основании данных Росреестра. Это аналогично модели, которая уже действует для физических лиц и будет распространена на налог на имущество и транспортный налог организаций.
Как будет работать новый механизм
Организации ежеквартально будут получать от ИФНС сообщения с исчисленной суммой земельного налога за 10 рабочих дней до наступления срока уплаты. В сообщении будут указаны все параметры расчета: объект налогообложения, налоговая база, примененные льготы, реквизиты для перечисления на единый налоговый счет.
Механизм оспаривания
Если организация не согласна с суммой в сообщении, она вправе представить пояснения и документы, подтверждающие другой вариант расчета. ИФНС должна рассмотреть представленные материалы в течение одного месяца. Если по результатам рассмотрения сумма изменится, организация получит новое сообщение.
ФНС России уже подготовила обновленные формы сообщения об исчисленных суммах и пояснений к ним.
Сроки применения
Новые правила подлежат применению с исчисления и уплаты земельного налога за первый квартал 2027 года. Это означает, что:
- Налог за 2025 год (уплачивается в 2026 году) организации рассчитывают самостоятельно
- Налог за 2026 год и авансовые платежи в течение 2026 года организации также рассчитывают самостоятельно и подают уведомления в ИФНС
- Начиная с авансового платежа за первый квартал 2027 года расчет выполняет ИФНС
Отмена обязанности самостоятельного расчета и подачи уведомлений снизит административную нагрузку для более 630 тысяч юридических лиц.
Изменение сроков уплаты налога для организаций
Сдвиг на один месяц
С 2027 года сроки уплаты земельного налога для организаций будут единообразно сдвинуты на один месяц позже по сравнению с действующими. Это даст компаниям больше времени на проверку расчетов, полученных от налоговых органов.
| Период | Действующие сроки (до 2027) | Новые сроки (с 2027) | Изменение |
|---|---|---|---|
| Аванс за 1 квартал | Не позднее 28 апреля | Не позднее 28 мая | +1 месяц |
| Аванс за 2 квартал | Не позднее 28 июля | Не позднее 28 августа | +1 месяц |
| Аванс за 3 квартал | Не позднее 28 октября | Не позднее 28 ноября | +1 месяц |
| Годовой платеж | Не позднее 28 февраля | Не позднее 28 марта | +1 месяц |
Новое правило переноса сроков
С 1 января 2026 года вводится изменение в порядке переноса сроков уплаты налогов. Если последний день срока уплаты налога приходится на выходной или нерабочий праздничный день, уплатить налог нужно будет накануне, а не в первый рабочий день после выходного, как сейчас.
Это правило применяется ко всем налогам и вступает в силу с 1 января 2026 года.
Применение новых сроков
Новые сроки применяются при уплате земельного налога за 2027 год и первый отчетный период 2027 года. Следовательно:
- Налог за 2025 год нужно уплатить не позднее 28 февраля 2026 года (старые сроки)
- Авансовые платежи за 2026 год и налог за 2026 год уплачиваются в прежние сроки (28 апреля, 28 июля, 28 октября 2026 года и 28 февраля 2027 года)
Для физических лиц ничего не меняется
Налогоплательщики-физические лица продолжат уплачивать земельный налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Например, за 2025 год — до 1 декабря 2026 года, за 2026 год — до 1 декабря 2027 года.
Расширение налоговых льгот для физических лиц
Увеличение возраста детей для многодетных семей
Действующее законодательство предусматривает налоговый вычет по земельному налогу для отдельных категорий физических лиц, в том числе имеющих трое и более несовершеннолетних детей (до 18 лет). Вычет уменьшает налоговую базу на величину кадастровой стоимости 600 кв. м площади земельного участка.
С 1 января 2026 года этот вычет распространяется на физлиц, имеющих детей в возрасте до 23 лет, обучающихся в образовательных организациях по очной форме обучения. Это существенно расширяет круг семей, имеющих право на льготу.
Льготы для участников СВО и членов их семей
Законопроект распространяет налоговый вычет по земельному налогу на лиц, указанных в подпунктах 9.1-9.5 пункта 1 статьи 407 НК РФ:
- Участников специальной военной операции
- Лиц, проходящих службу в войсках национальной гвардии РФ
- Лиц, заключивших контракт о пребывании в добровольческом формировании
- Ветеранов боевых действий
- Членов семей указанных лиц
Эта мера социальной поддержки действует параллельно с аналогичными льготами по транспортному налогу.
Ретроактивное применение
Новые положения о льготах вступают в силу с 1 января 2026 года, но распространяются на правоотношения, связанные с исчислением земельного налога физических лиц за налоговые периоды 2022-2025 годов. Это означает:
- Если физическое лицо уже уплатило земельный налог за прошлые периоды без применения льготы, можно обратиться в ИФНС с заявлением на предоставление вычета и перерасчет налога
- Переплаченные суммы подлежат возврату или зачету
Практический пример: Семья с тремя детьми, старшему из которых 21 год (он учится очно в университете), ранее не имела права на вычет, так как в семье менее трех детей до 18 лет. С 2026 года семья может подать заявление на вычет и получить перерасчет налога за 2022-2025 годы, а также применять льготу в будущем.
| Категория льготников | До 01.01.2026 | С 01.01.2026 |
|---|---|---|
| Многодетные семьи | Трое и более детей до 18 лет | Трое и более детей до 18 лет (или до 23 лет при очном обучении) |
| Участники СВО и их семьи | Льгота не предусмотрена | Налоговый вычет 600 кв. м |
| Ретроактивное применение | Нет | Можно пересчитать налог за 2022-2025 годы |
Практическое значение изменений
Для организаций
Переход на расчет налога ИФНС освободит организации от необходимости самостоятельно отслеживать изменения кадастровой стоимости земельных участков, применять льготы и подавать ежеквартальные уведомления. Это упростит налоговое администрирование и снизит вероятность ошибок в расчетах.
Сдвиг сроков уплаты на месяц даст дополнительное время на проверку расчетов и при необходимости подачу пояснений в ИФНС.
Для физических лиц
Расширение льгот позволит тысячам семей с детьми и участников СВО существенно сократить налоговую нагрузку. Возможность ретроактивного применения льгот за 2022-2025 годы даст право на возврат переплаченных сумм.
Семьям необходимо будет подать соответствующее заявление в налоговую инспекцию для применения вычета.
Законопроект был принят Государственной думой в первом чтении 21 октября 2025 года. Ко второму чтению ожидается доработка отдельных положений, но базовые принципы останутся неизменными.