С 1 января 2026 года в России вступают в силу масштабные изменения в налоговом законодательстве согласно законопроекту № 1026190-8. Поправки затрагивают систему льгот по налогу на доходы физических лиц, как расширяя их для отдельных категорий граждан, так и существенно ограничивая для иностранных агентов.
Новые льготы для работников
Компенсация расходов на ДМС при командировках
С 2026 года от НДФЛ освобождается оплата или компенсация работодателем расходов на оформление полисов добровольного медицинского страхования, необходимых для въезда и пребывания работников на территории иностранных государств в период служебной командировки. Эти выплаты также не будут облагаться страховыми взносами.
Компенсация за утраченное имущество
Вводится освобождение от НДФЛ для компенсаций, полученных от третьих лиц, по вине которых было утрачено имущество налогоплательщика. Льгота распространяется на:
- Возмещение стоимости утраченного имущества в пределах его рыночной цены
- Расходы на восстановление имущества, которые были произведены или должны быть произведены
Важное условие: компенсации должны выплачиваться в случаях, предусмотренных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ или решениями представительных органов местного самоуправления. Выплата должна производиться виновным лицом принудительно на основании юридически значимого документа, принятого госорганами, а не добровольно.
Ограничение льгот при продаже долей и акций
С 2026 года вводится дополнительное условие для освобождения от НДФЛ доходов от реализации долей в уставном капитале или акций российских организаций. Помимо требования о непрерывном владении более 5 лет, активы этих организаций не должны включать (прямо или косвенно) более 50% недвижимого имущества, находящегося на территории РФ. Проверка осуществляется по данным финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации.
Расширение семейной льготы
Законопроект существенно расширяет доступность семейной льготы при продаже недвижимости:
Включение семей с недееспособными детьми
Освобождением от НДФЛ с продажи имущества смогут воспользоваться семьи с совершеннолетними детьми, признанными судом недееспособными. На них не будет распространяться критерий возраста 18 (24) лет.
Изменение даты определения возраста детей
Возраст остальных дееспособных детей будут определять на 30 апреля года, следующего за годом регистрации перехода права собственности на проданную недвижимость, а не на дату самой регистрации. Это означает, что даже если на дату государственной регистрации прав в семье еще не было двоих детей, но они родились или были усыновлены до 30 апреля следующего года, льгота будет действовать.
Например, при продаже квартиры 10 сентября 2026 года в семье был один несовершеннолетний ребенок 12 лет, а 19 апреля 2027 года родился второй. При соблюдении прочих условий семья получит право на освобождение от НДФЛ, поскольку по состоянию на 30 апреля 2027 года имеет двоих несовершеннолетних детей.
Отмена льгот для иностранных агентов
Законопроект предусматривает радикальное ужесточение налогообложения физических лиц, признанных иностранными агентами:
Единая повышенная ставка НДФЛ
С 2026 года устанавливается единая ставка НДФЛ в размере 30% для всех доходов иностранных агентов, независимо от статуса налогового резидентства. Для целей НДФЛ иностранным агентом признается лицо, имеющее такой статус хотя бы один день в календарном году.
Отмена налоговых освобождений
Иностранные агенты лишаются следующих льгот:
- Освобождение от НДФЛ доходов от продажи движимого и недвижимого имущества при соблюдении минимального срока владения
- Освобождение от НДФЛ при наследовании имущества, в том числе от близких родственников
- Освобождение от НДФЛ при получении подарков, в том числе от близких родственников
Запрет на налоговые вычеты
Иностранные агенты не смогут применять:
- Инвестиционные вычеты по индивидуальным инвестиционным счетам (ИИС)
- Вычеты по сроку владения ценными бумагами
- Вычеты по долгосрочным сбережениям
Дополнительные условия применения льгот
Законопроект вводит требование непрерывности владения имуществом в пределах минимального срока для целей освобождения от НДФЛ. Это условие распространяется как на недвижимое имущество (минимальный срок 5 лет или 3 года в отдельных случаях), так и на иное имущество (минимальный срок 3 года).
Эти изменения направлены на увеличение налоговых поступлений в условиях роста социальных и оборонных расходов государства. Комитет Госдумы по бюджету и налогам одобрил законопроект в первом чтении 21 октября 2025 года, при этом к второму чтению планируется рассмотреть дополнительные поправки для более плавного перехода к новым правилам.